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　　稅法劃定《企業(yè)所得稅法》第十條劃定,辦理高級(jí)會(huì)計(jì)師，在盤算應(yīng)征稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除“一向投資者支付的股息、紅利等權(quán)利性投資收益款項(xiàng)；二企業(yè)所得稅稅款；三稅收滯納金；四罰金、罰款跟被沒(méi)收財(cái)物的喪失；五本法第九條規(guī)定以外的捐獻(xiàn)支出；六援助支出；七未經(jīng)核定的籌備金支出；八與獲得收入無(wú)關(guān)的其余支出”。

　　依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基礎(chǔ)準(zhǔn)則》，稅金罰款、工商罰款等行政部分的罰沒(méi)支出都屬于“與企業(yè)非日常運(yùn)動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)好處的流出”，對(duì)當(dāng)年的罰款計(jì)入&ldquo,辦理助理會(huì)計(jì)師;營(yíng)業(yè)外支出”科目，對(duì)以前年度的罰款，應(yīng)依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量變革跟會(huì)計(jì)錯(cuò)誤更正》進(jìn)行處置，計(jì)入“以前年度損益調(diào)劑”科目。

　　例某化工企業(yè)，稅務(wù)稽察時(shí)需補(bǔ)交企業(yè)所得稅9230,辦理高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱.56元。企業(yè)接到《稅務(wù)處置決議書》后，作如下會(huì)計(jì)分錄

　　借以前年度損益調(diào)劑 9230.56

　　  貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 9230.56

　　借利潤(rùn)調(diào)配——未調(diào)配利潤(rùn) 9230.56

　　  貸以前年度損益調(diào)整 9230.56

　　稅局代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票因填寫材料過(guò)錯(cuò)應(yīng)當(dāng)在委托方,辦理助理會(huì)計(jì)師，誤填寫在收貨方，需將原發(fā)票退回稅局,辦理高級(jí)會(huì)計(jì)師，從新開(kāi)具，請(qǐng)問(wèn)還須要再繳納一次稅金嗎？

　　征稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票后產(chǎn)生退票的，應(yīng)按以下方式處置

　　一納稅人在款未付并且未作賬務(wù)處理的情形下,辦理高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱，須將發(fā)票所有聯(lián)次的原件退還代開(kāi)票稅務(wù)機(jī)關(guān)，代開(kāi)票稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后，應(yīng)闡明作廢發(fā)票起因作附件，在原開(kāi)具發(fā)票聯(lián)次上加蓋“作廢”章，除《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)同一發(fā)票》外，還應(yīng)答其余代開(kāi)發(fā)票的全體聯(lián)次在監(jiān)制章部位做剪口處理，作廢發(fā)票應(yīng)辨別以下情形處理1.假如作廢以前年度的發(fā)票，由代開(kāi)票部分在體系內(nèi)作廢發(fā)票后，把納稅人交回的發(fā)票聯(lián)次與申請(qǐng)材料如從新開(kāi)具發(fā)票的，還要與新開(kāi)具發(fā)票的存根聯(lián)一起裝訂，同一歸檔備查；2.假如作廢當(dāng)前年度的發(fā)票，在原開(kāi)具的整套發(fā)票上加蓋“作廢”章，并與發(fā)票存根聯(lián)一起裝訂保留。

　　二納稅人已付款或款未付但已作賬務(wù)處理，其代開(kāi)發(fā)票無(wú)奈退回的，納稅人應(yīng)供給收付款雙方確認(rèn)并蓋章的書面確認(rèn)證實(shí)及原代開(kāi)發(fā)票復(fù)印件，加蓋“此件與原件相符”單位蓋公章或花費(fèi)者個(gè)人簽字及身份證號(hào)碼，增值稅個(gè)別納稅人還應(yīng)供給當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)度稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》以下簡(jiǎn)稱“證實(shí)單”，由申請(qǐng)代開(kāi)票征稅人送交代開(kāi)票稅務(wù)機(jī)關(guān)，代開(kāi)票稅務(wù)機(jī)關(guān)按本措施第十七條劃定處置，才開(kāi)具發(fā)票。 本文章由：http://www.zykjs88*** 整理發(fā)布！